方法概述

隨著集團(tuán)信息化水平的不斷提升，信息系統(tǒng)的使用在各條業(yè)務(wù)線(xiàn)也逐漸普及，信息系統(tǒng)的一個(gè)重要特征就是會(huì)持續(xù)產(chǎn)生大量的有價(jià)值的數(shù)據(jù)。這些數(shù)據(jù)基本涵蓋了各個(gè)業(yè)務(wù)流程中的各種量化信息。而收集被審計(jì)單位的相關(guān)信息，正是審計(jì)工作的起點(diǎn)和主要步驟，因此對(duì)量化信息予以足夠的關(guān)注和利用。

通過(guò)對(duì)海量的量化信息進(jìn)行數(shù)據(jù)處理并分析，可以從中發(fā)現(xiàn)很多有價(jià)值的信息和趨勢(shì)數(shù)據(jù)，尤其是對(duì)歷史數(shù)據(jù)的比較、對(duì)同期數(shù)據(jù)的橫向縱向?qū)Ρ?，能通過(guò)發(fā)現(xiàn)突兀數(shù)據(jù)從而牽出審計(jì)線(xiàn)索。利用數(shù)據(jù)分析工作法將成為審計(jì)工作的重要發(fā)展趨勢(shì)之一。

操作方法

如今的審計(jì)工作強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，而風(fēng)險(xiǎn)存在的一個(gè)重要跡象，就是在業(yè)務(wù)操作過(guò)程中，出現(xiàn)與正常操作相異的情況，所以可以通過(guò)分析、抓取信息系統(tǒng)記錄中的異常記錄來(lái)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

例如某個(gè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的數(shù)值在一段時(shí)間內(nèi)的異常波動(dòng)、系統(tǒng)記錄的異常缺失等等，都可能成為風(fēng)險(xiǎn)的信號(hào)。對(duì)于少量的數(shù)據(jù)，可以直接以人工來(lái)檢查和判斷，但是對(duì)于大量甚至海量的數(shù)據(jù)，就需要使用信息技術(shù)和專(zhuān)業(yè)的數(shù)據(jù)挖掘分析手段來(lái)處理，才能有效、完整地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。

常用到的以發(fā)現(xiàn)問(wèn)題為目的的數(shù)據(jù)分析手段有離差分析、協(xié)方差分析、相關(guān)性系數(shù)分析等。

操作案例

在對(duì)某商管公司例行審計(jì)時(shí)，提取了地下停車(chē)場(chǎng)收費(fèi)系統(tǒng)在過(guò)去一年內(nèi)的日志記錄，經(jīng)過(guò)初步分析，發(fā)現(xiàn)其中“手動(dòng)抬桿”發(fā)生的比例明顯高于其他停車(chē)場(chǎng)的正常水平，經(jīng)過(guò)訪談，得知主要原因有：1.停車(chē)收費(fèi)系統(tǒng)經(jīng)常發(fā)生抬桿故障；2.與住宅物業(yè)管理片區(qū)的劃分發(fā)生過(guò)多次調(diào)整；3.未為應(yīng)該免費(fèi)的車(chē)輛申請(qǐng)足夠的免費(fèi)停車(chē)卡。

通過(guò)數(shù)據(jù)篩選排除了以上特殊情況后重新計(jì)算，發(fā)現(xiàn)比例仍然偏高，于是進(jìn)一步挖掘數(shù)據(jù)，按照停車(chē)卡唯一ID號(hào)分析發(fā)現(xiàn)存在月卡“一進(jìn)多出”的情況和臨時(shí)卡“多卡一桿”的情況，以及收費(fèi)計(jì)算錯(cuò)誤、少計(jì)應(yīng)收額等問(wèn)題。由此，審計(jì)認(rèn)為停車(chē)場(chǎng)的管理存在較嚴(yán)重問(wèn)題，于是對(duì)日志進(jìn)行全面挖掘分析，準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)了多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并計(jì)算出了這些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)已經(jīng)導(dǎo)致的收入損失的精確金額。

執(zhí)行效果

專(zhuān)業(yè)的數(shù)據(jù)挖掘和數(shù)據(jù)分析方法，使審計(jì)工作向著深度化、精細(xì)化方向發(fā)展，通過(guò)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，可以提高審計(jì)人員工作效率，審計(jì)覆蓋面更廣，審計(jì)工作效率可以大幅提升。更重要的是，通過(guò)審計(jì)信息化手段，可以促進(jìn)集團(tuán)業(yè)務(wù)快速安全健康發(fā)展，切實(shí)起到審計(jì)保駕護(hù)航的作用。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.打開(kāi)了原先由于業(yè)務(wù)過(guò)程復(fù)雜、數(shù)據(jù)量大而無(wú)法透視的“黑盒子”，拓展了審計(jì)人員的視野和審計(jì)工作的范圍；

2.數(shù)據(jù)分析得出高度精準(zhǔn)量化的結(jié)果，大大提高了審計(jì)證據(jù)的力度，更好地支撐審計(jì)結(jié)論；

3.數(shù)據(jù)分析過(guò)程中可以結(jié)合程序腳本、批處理工具等，提高審計(jì)工作的時(shí)間效率，優(yōu)化了審計(jì)資源的分配。